代理记帐会计必知必会

1、增值税纳税义务的发生不是指有了开票行为才产生。

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。不论是否开具发票，均应当申报缴纳增值税。

2、未开票收入交了税，除了要按上述案例中罚款，还有哪些风险？

未开票收入申报纳税完成在以后期间又开具发票的，申报开票期间的增值税时，必须以开票收入进行申报。如果因前期就未开票收入已经申报，开票当期又不去申报的话，会导致申报收入与开票收入不一致，比对异常，无法申报。如果纳税人开票当期按开票收入申报了税款，则必然需要在未开票收入中进行负数申报，以免多缴税款。这样做的前提是本期有不开票收入蓝字金额，才可以按正负相抵后的余额申报通过，但是却会导致财务报表收入与申报表收入不一致，带来税务稽查的风险；如果开票当期没有不开票收入蓝字，或者蓝字金额小于红字金额，申报表是不能填报负数的，否则会导致申报比对异常，无法通过，纳税人只能去税局大厅沟通处理。

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